+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Исправление ошибок в счетах фактурах с 01 10

Поговорим о том, какие ошибки являются препятствием для налогового вычета по НДС, а при каких вычет будет правомерен. В идеале все документы, с которыми работает бухгалтер, должны быть оформлены без ошибок. Тогда риск лишних вопросов и споров при налоговой проверке будет гораздо ниже. Однако различные неточности в документах, к сожалению, встречаются достаточно часто, в том числе и в счетах-фактурах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Никаких других индексов правила не предусматривают. Это можно расценить как дополнительную информацию.

Ошибки в счетах-фактурах: когда вычет по НДС становится рискованным

Ищенко В случаях несоблюдения требований порядка внесения исправлений в счет-фактуру может быть отказано в применении налогового вычета по такому счету-фактуре. Напоминаем, что, как отмечалось выше, исправления в счет-фактуру вносятся исключительно продавцами товаров работ, услуг.

Суд пришел к выводу, что внесение исправления в счет-фактуру покупателем, а не продавцом является нарушением установленных законом правил, и признал правомерным отказ в применении вычета по такому документу.

Следует заметить, что отсутствие законодательно закрепленного порядка внесений исправлений в счет-фактуру приводит к возникновению всевозможных вопросов у налогоплательщика.

В частности, задается вопрос о том, можно ли внести исправления в счет-фактуру путем замены его на новый документ. Минфин России дал отрицательный ответ на этот вопрос в Письме от Москве от В то же время обращает на себя внимание тот факт, что в гл.

Также отсутствует запрет на выписку новых документов и в Правилах. Это приводит к тому, что суды принимают положительное решение в пользу налогоплательщика, когда встает вопрос об исправлении счета-фактуры путем его замены. Суд прямо указал на отсутствие запрета в ст. Более того, он обратил внимание, что налоговое законодательство не предусматривает в качестве единственного способа исправления сведений, указанных в счете-фактуре, путем, предусмотренным п.

В результате суд встал на сторону налогоплательщика. Судебная практика. В своем решении суд отметил, что установленный порядок внесения исправлений п. Следующим вопросом налогоплательщика может стать вопрос о порядке ведения книги продаж и книги покупок при исправлении счета-фактуры.

В нем разъясняется, что продавцу товаров следует внести изменения в книгу продаж в порядке, установленном п. При этом покупателю следует внести соответствующие изменения в книгу покупок в порядке, установленном п.

Согласно указанному пункту запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

Также покупателю следует представить в налоговый орган корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого им были внесены изменения в книгу покупок. Аналогичный порядок изложен в более поздних Письмах Минфина России от И тут возникает вопрос о том, в каком налоговом периоде принять к вычету сумму НДС по счету-фактуре, подвергшемуся исправлению.

В нем указано, что покупатель регистрирует в книге покупок исправленный счет-фактуру, а суммы налога на добавленную стоимость предъявляет к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен.

При этом должны соблюдаться иные условия, предусмотренные гл. В нем четко определено, что налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам товаров по исправленным в установленном порядке счетам-фактурам, не ранее налогового периода внесения исправлений.

Этому же вопросу посвящены Письма Минфина России от В то же время существует судебная практика, придерживающаяся иной точки зрения. Постановление ФАС Поволжского округа от По сути дела налогоплательщик представил исправленные счета-фактуры от поставщиков с подписью и печатью руководителя.

В результате суд постановил, что поскольку заявитель представил исправленные счета-фактуры, оформленные надлежащим образом, в которых отражены сведения, предусмотренные ст. Суд прямо указал, что момент применения налоговых вычетов связан только с моментом принятия товаров работ, услуг на учет, а не с моментом внесения исправлений в счет-фактуру.

При этом было отмечено, что исходя из норм гл. Подтверждение даты исправления счета-фактуры Как указывалось выше, проверяющие органы настаивают на позиции о том, что принять к вычету сумму НДС по исправленному счету-фактуре можно не ранее именно налогового периода, в котором внесено исправление.

В этой связи важным становится вопрос подтверждения даты получения счета-фактуры в исправленном виде. Без ее подтверждения налоговые органы просто могут отказать в вычете.

В нем сказано, что дата получения счета-фактуры может быть подтверждена штемпелем почтового отделения на конверте в случае поступления документа по почте.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Как следует из материалов дела, по итогам проведенной инспекцией выездной налоговой проверки ею было указано, что общество неправомерно отразило суммы НДС по приобретенным товарам работам, услугам. Общество произвело вычет сумм НДС в периоде получения надлежаще оформленных оригиналов счетов-фактур, поступивших от поставщиков по почте.

В материалах дела отмечено, что в соответствии с Письмом Минфина России от Но общество не смогло документально подтвердить фактическую дату поступления счетов-фактур. Еще одним примером сказанного может служить Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от В материалах дела налоговый орган приводит доводы о том, что заявитель не представил к проверке документы, подтверждающие дату получения счета-фактуры за прошедший налоговый период, в том числе конверты с проставленными на нем штемпелями почтового отделения.

В результате чего налогоплательщику было отказано в вычете сумм НДС со стороны проверяющих органов. Исправление "авансовых" счетов-фактур На практике можно столкнуться с ситуацией, когда налогоплательщик допускает ошибки в оформлении счетов-фактур, выставленных им на аванс, вследствие чего возникает вопрос о праве на вычет по такому счету-фактуре после отгрузки товаров работ, услуг.

Специалисты финансового ведомства указали, что данное обстоятельство не влияет на право на вычет по "дефектному" счету-фактуре. Обоснованием является тот факт, что положения п. Такая точка зрения изложена в Письме Минфина России от Таким образом, налогоплательщик имеет право применить вычет по авансовому счету-фактуре, выставленному с нарушением правил заполнения при отгрузке товара работ, услуг.

Все, что было рассмотрено в статье, относится к ситуации, когда в счетах-фактурах при заполнении допущены ошибки или другие дефекты и, соответственно, они не могут служить основанием для принятия сумм НДС к вычету.

Но существуют и иные случаи, когда требуется вносить исправления в счета-фактуры. О них поговорим далее. Исправления в связи с изменением цены товара В данном случае речь пойдет о скидках, предоставляемых после отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг. Само понятие скидки отсутствует в Гражданском, Налоговом кодексах, а также в иных отраслях законодательства, что влечет широкое толкование со стороны проверяющих органов.

Для разъяснения обратимся к Письму Минфина России от В нем определено, что одной из предусмотренных систем поощрения является предоставление скидок, определяющих размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре.

Скидки неразрывно связаны с реализацией товара и правомерно уменьшают цену реализации товара. Финансисты разъясняют, что необходимо исходить из того, что введение в договор купли-продажи поставки положений о предоставлении скидки, бонуса не приводит к вступлению сторон в отношения иные, кроме как по договору купли-продажи поставки , элементами которого являются предмет договора и его цена.

Поэтому бонусы премии, вознаграждения следует рассматривать в качестве форм скидок, что влечет изменение цены договора и налоговые последствия. В нем указывается на то, что независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения договорились о предоставлении скидки - путем уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре, либо перечисления бонуса - дополнительного вознаграждения, премии за выполнение условий договора, а также несмотря на порядок предоставления скидок бонусов , в любом случае требуется скорректировать налоговую базу за тот налоговый период, в котором отражена реализация товара.

Причем данная трактовка касается всех ретроскидок. То есть финансовое ведомство отмечает, что его точка зрения непротиворечит Постановлению и если в результате предоставления скидки премии изменилась цена реализованных товаров, то продавцу следует корректировать налогооблагаемую базу по НДС, причем в периоде реализации этих товаров.

Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от Причем по порядку учета НДС в данной ситуации финансисты отсылают также к своему Письму от В Письме дано разъяснение, что налоговая база сумм НДС определяется с учетом скидок, а в случае предоставления этих скидок после даты отгрузки товаров, то есть ретроскидок, корректируется за налоговый период, в котором отражена соответствующая отгрузка товаров.

При этом продавцы товаров, предоставляя скидки, в ранее выставленные счета-фактуры при отгрузке товаров вносят соответствующие изменения, в том числе изменение цены, в соответствии с п. И далее приведен весь тот порядок ведения книг покупок и книг продаж соответственно у покупателя и продавца товаров работ, услуг , о котором мы говорили ранее, ведя разговор об исправлении "дефектных" счетов-фактур.

Иными словами, при предоставлении ретроскидок путем изменения цены ранее поставленных товаров продавцу необходимо вносить исправления в ранее выставленные счета-фактуры при отгрузке товара. Пример 2. Организация ООО "Продавец" НДС - руб. По условиям договора в случае если покупатель оплатит товар до Покупатель выполнил условия договора и произвел оплату полностью Продавец в июле г.

Сумма скидки была перечислена покупателю. Согласно принятым договоренностям сторон продавец товара в июле внес соответствующие исправления в счет-фактуру, выставленный покупателю Так как покупатель уже принял к вычету суммы НДС по счету-фактуре, полученному вместе с товаром во II квартале г.

При этом необходимо внести запись об аннулировании счета-фактуры в дополнительном листе книги покупок в налоговом периоде II квартал г. Бухгалтерия покупателя произведет следующие операции.

Дебет 41 Кредит 60 - 10 руб. Дебет 60 Кредит 51 - 11 руб. Июль г.: Исправления в связи с возвратом некачественного товара В общем случае по договору купли-продажи продавец обязуется передать в собственность покупателю вещь товар.

Последний, в свою очередь, обязуется уплатить за него определенную сумму п. В случае нарушения требований к качеству товара либо если поставлен товар ненадлежащего количества, ассортимента или комплектности, а также упаковка товара не соответствует требованиям, установленным сторонами договора, покупатель вправе отказаться от договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.

Следовательно, товар не переходит в собственность нового лица, а возвращается в собственность продавца по причине частичного или полного расторжения договора купли-продажи на основании ст.

Как правило, недостатки товара обнаруживаются при приемке его покупателем, когда он не принимается на учет последним и возвращается продавцу. Как же в этом случае следует поступать со счетом-фактурой на "бракованный" товар? Разъяснения по данному вопросу можно найти в Письме Минфина России от Финансовое ведомство вновь отсылает налогоплательщика к п.

Таким образом, при возврате продавцу не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленных при отгрузке, вносятся исправления, корректирующие количество и стоимость отгруженной продукции.

Эти исправления вносятся продавцом на дату принятия им на учет товаров, возвращенных покупателем. Также в исправленные счета-фактуры вносятся дополнительные данные о количестве и стоимости возвращенных товаров.

Далее в Письме разъясняется порядок действий налогоплательщика для принятия по ним сумм НДС к вычету. Согласно п. Счета-фактуры, зарегистрированные продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируются в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, предусмотренном п.

То есть в учете производится корректировка в связи с возвратом товара, но не позднее одного года с момента возврата. Пример 3.

Исправление счета-фактуры: причины и последствия

Ошибка при выставлении счета-фактуры покупателю: Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью В договорах с контрагентами физические и юридические лица цена указана без НДС. Счета-фактуры не выставлялись.

Исправление ошибки в счет-фактуре

Ищенко В случаях несоблюдения требований порядка внесения исправлений в счет-фактуру может быть отказано в применении налогового вычета по такому счету-фактуре. Напоминаем, что, как отмечалось выше, исправления в счет-фактуру вносятся исключительно продавцами товаров работ, услуг. Суд пришел к выводу, что внесение исправления в счет-фактуру покупателем, а не продавцом является нарушением установленных законом правил, и признал правомерным отказ в применении вычета по такому документу. Следует заметить, что отсутствие законодательно закрепленного порядка внесений исправлений в счет-фактуру приводит к возникновению всевозможных вопросов у налогоплательщика.

Исправления вносятся только в тех случаях, когда обнаружены именно ошибки заполнения, например: Номер и дата исправленного счета-фактуры полностью совпадают с первичным документом, но в нём дополнительно указывается номер и дата исправления. Нумерация исправлений ведётся в пределах первичного счета-фактуры от 1 и до бесконечности. Рассмотрим возможные ситуации на примерах. Исправление на стороне продавца Выставляем первичный счет-фактуру Заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация акты, накладные ": Создаём и заполняем новый документ "Реализация товары ":

Удаление ошибочного документа поступления в "1С:

Исправление ошибок в счетах-фактурах и журнале выставленных и полученных счетов-фактур УСН НЕ ДЕЛАЕМ ОШИБОК практикующий бухгалтер, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов Исправление ошибок в счетах-фактурах и журнале выставленных и полученных счетов-фактур C 01 января года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только посредники, которые действуют в интересах третьих лиц заказчиков от своего имени. Как внести исправления, если агент или комиссионер допустили ошибку? Поскольку они не являются плательщиками НДС, не возникает у них и обязанности составлять счета-фактуры, а также вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж письмо Минфина России от

Если допущены ошибки при оформлении счетов-фактур и первичных документов

Мы предлагаем популярные менеджер по продажам обучение , а также обучение по бухгалтерскому учету , которые помогут Вам получить знания и увеличить эффективность Вашей работы. С 1 апреля г. Помимо прочих новшеств, этим Постановлением установлен совершенно новый порядок исправления ранее выставленных счетов-фактур. В этой статье мы рассмотрим этот новый порядок, а также налоговые последствия, возникающие у продавца и покупателя.

Во-первых, возможность внесения исправлений в первичные учетные документы установлена ч. Здесь же оговаривается, что исправлению подлежит не всякий документ.

Cчет-фактура: самые распространенные ошибки

Применяем новую форму счета-фактуры Применяем новую форму счета-фактуры C 1 апреля используются новая форма счета-фактуры и порядок его заполнения1. Прежняя форма документа утратит силу. Также определен порядок работы с электронными счетами-фактурами. Изменения в оформлении В форму счета-фактуры внесены дополнительные строки и графы. Появилась строка 1а, предназначенная для внесения данных об исправленном документе.

Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?

Ольга Новикова Руководитель отдела консалтинга В чем отличие корректировочного счета-фактуры от исправленного? Однако для целей корректировки налоговых обязательств по НДС, корректировочный счет-фактура и исправленный счет-фактура — это две большие разницы. Перепутав их можно получить налоговые доначисления по НДС.

Исправление ошибок в счетах-фактурах C 01 января года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны . В графе 10 при этом нужно отразить наименование собственника товара.

Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам

.

Инструкция по заполнению счетов‑фактур

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как по новым правилам вносить корректировки и делать исправления в счетах-фактурах
Комментарии 13
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Остап

    4. Если ети 3 пункта выполнены, то 50/50 что Ваш старый котел начнет потреблять чуть ли не в 2 раза меньше, но речь идет о котлах которые на сегодня не старше 13-15 лет от первого пуска. Котлы постарше или советского производства морально устаревшие, в основном их тоже надо будет заменить.

  2. Аполлинария

    Переобулся из мусора в бизнесмены

  3. Владлена

    Спасибо полезно продолжайте в такому же духе

  4. Сильвия

    Тарас добрый вечер.а если есть просрочки по кредитам могут ли не выпустить за границу?

  5. Роман

    Какие юристы , какие адвокаты дядя ! Да люди подрабатывают чтобы к зарплате хоть какая нибудь дополнительная копеечка была . Вот я фрезеровщик подрабатываю колымами , естественно в основном деньги все на карту поступают и я что должен предоставлять какие то документы и доказывать где я эти деньги взял ? Да это же бред полный .

  6. Юлий

    Просто куча ляпов и ошибок. Прекратите вводить людей в заблуждение. Вы не адвокат и никогда по уголовным делам защитником не участвовали судя по Вашему выступлению, а от кого-то наслушались и совершенно не понимаете что именно происходит в реальности. По пунктам:

  7. packrepetme

    Все рынки Одессы работают и не платят налоги. А многие имеют по 20 точек по городу.

  8. imadgeopadd

    Залог можно вроде как не платить,но все же прийдется платить.ох.ть.С брокерами тоже все понятно.Все для народа.)))

  9. Святослав

    Почему не высказано или умышленно не озвучено положение что в НАШЕЙ РАШЕ адвокаты давно таковыми не являются. Это 99 нами же нанятые курьеры взяток по инстанциям. Или я что-то пропустил?

  10. Евгеиня

    Как всегда спасибо

  11. paybootseso

    Давай ,до свиданья! к путину в холуи.если здоровья нет в нацгвардию идти,там таких как ты много!

  12. chrysvencirel

    Расскажите пожалуйста про законопроект 8060 (банкротство физических лиц)

  13. Вера

    Тарас ты не всё правильно говоришь Дело в том что для снятия с учета автомобиля скажи в Германии не нужен никакой автомобиль не нужен владелец автомобиля достаточно иметь большой бриф Это не тот который ты будешь с собой постоянно то есть основной документ на машину и достаточно чтобы ты автомобиль небо не заявлен был в угоне Вот и снимаешь с учета без предъявления автомобиля никто никаких номеров не предъявляет не проверяет