+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Расчет налога на прибыль по кгн

Расчет налога на прибыль по кгн

Это в полной мере относится и к участникам консолидированных групп налогоплательщиков далее — КГН, группа. Каким образом изменение структуры участников КГН сказывается на порядке исчисления авансовых платежей и налога на прибыль организаций? Каковы особенности заполнения налоговых деклараций по группе? Обособленных подразделений несколько — налоговая база одна Напомним, что налогоплательщиком налога на прибыль по КГН является ответственный участник этой группы. Именно на него в соответствии с договором о создании КГН возложены обязанности по исчислению и уплате налога по группе.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Уплата налога налогоплательщиками и обособленными полразделениями Согласно п.

ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ МЕЖДУ УЧАСТНИКАМИ КГН И ИХ ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ

Как отражать налог на прибыль в бухучете консолидированной группы Ситуация: Ведь формально обязательства перед бюджетом может определить только ответственный участник в целом по КГН. Только после того как все сведения о налоге участников будут собраны, можно определить общую сумму.

Что участники отражают на счете 78, перечислено в таблице: Этот показатель повлияет на величину чистой прибыли участника. К слову, возникать подобные разницы могут, если налог в группе перераспределяют исходя из доли, приходящейся на участника.

То есть когда сначала определяют общий размер налога по группе. Далее налог перераспределяют ответственному участнику в той доле, которая определена для каждого участник договором. При этом размер налога конкретного участника не имеет значения. Перераспределять налог могут и по другому принципу, записанному в договоре КГН.

В бухучете каждого участника группы расчеты, связанные с уплатой налога на прибыль, отражают следующими проводками: Дебет 78 Кредит 51 — перечислены ответственному участнику деньги на уплату налога на прибыль для всех участников группы, кроме ответственного ; Дебет 99 Кредит 78 — списана разница между текущим налогом на прибыль и той, которая причитается с участника, если указанная разница отрицательная; Дебет 78 Кредит 99 — списана разница между текущим налогом на прибыль и той, которая причитается с участника, если указанная разница положительная.

Отчет о финансовых результатах заполняют исходя из того как финансовый результат зафиксирован по итогам отчетного периода. Отрицательную разницу укажите в круглых скобках, а положительную без скобок. Если по итогам отчетного периода участником получен убыток, отложенный налоговый актив не формируют.

Если еще до входа в КГН участник получал убыток, у него могут остаться несписанные отложенные налоговые активы. Они не уменьшают налоговую базу КГН. Списывают их такой проводкой: Дебет 99 Кредит 09 — списан отложенный налоговый актив, не уменьшающий консолидированную налоговую базу эта проводка должны быть сделана в последнем отчетном периоде до вхождения участника в консолидированную группу.

Операции, которые отражает только ответственный участник Ответственный участник КГН также делает следующие записи: В том числе и на себя.

Это упростит контроль за обязательствами участников исходя из условий договора КГН. Погашение обязательств участников КГН ответственный отражает проводкой: Дебет 51 Кредит 78 — получены денежные средства от участника группы в счет погашения обязательства по уплате налога на прибыль.

Налог на прибыль с консолидированной налоговой базы в Отчете о финансовых результатах не отражают. Объяснение простое: Если Вы не до конца понимаете принцип дебета, кредита и сальдо, то прочитайте стать дебет кредит что это такое простыми словами.

Мы на примерах разобрали их значения и принципы просчёта.

Расчет сумм налога на прибыль участником КГН для целей налогового мониторинга

При этом в целом по группе налог авансовые платежи рассчитывается и уплачивается только с той прибыли, налогообложение которой производится по ставкам 2 и 18 или ниже, если это установлено региональным законодательством процентов. Налог на прибыль по иным ставкам, а также налог на прибыль с доходов иностранных организаций все участники группы включая ответственного рассчитывают самостоятельно по отдельности в обычном порядке. В году участники консолидированных групп, зарегистрированных в году, должны самостоятельно рассчитывать и перечислять в бюджет налог на прибыль и авансовые платежи по этому налогу Читать далее Совокупная налоговая база Совокупная налоговая база по консолидированной группе формируется с учетом доходов и расходов всех участников п. При этом доходы, полученные участниками консолидированной группы за границей, включаются в консолидированную налоговую базу, только если они не подлежат налогообложению у источника выплаты.

Налог на прибыль

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 августа г. Пунктом 7 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс установлены особенности определения доли прибыли каждого из участников КГН и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли группы как показатель g, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 данной статьи Кодекса. КГН с ответственным участником - ОАО "Газпром" применяет положения абзаца второго пункта 2 статьи Кодекса и исчисляет налог на прибыль по группе обособленных подразделений одного из участников, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, выбрав ответственное обособленное подразделение. Кодекс не предусматривает особого порядка исчисления и уплаты налога при закрытии обособленных подразделений участников КГН. Однако согласно пункту 2 статьи Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Пунктом 2 статьи 11 Кодекса определено, что место нахождения обособленного подразделения - это место осуществления организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Налог на прибыль по иным ставкам, а также налог на прибыль с доходов иностранных организаций все участники группы включая ответственного рассчитывают самостоятельно по отдельности в обычном порядке. При оформлении этого документа следует учитывать ряд особенностей. Во-первых, в учетной политике группы достаточно отразить только те положения, которые необходимы для начисления и уплаты налога с совокупной налоговой базы. Во-вторых, учетная политика группы не должна противоречить учетной политике каждого из ее участников. И в-третьих, учетная политика группы должна быть утверждена ответственным участником до подачи договора о создании группы на регистрацию. Налоговый учет по консолидированной группе ответственный участник ведет на основании налоговых регистров всех ее участников. Порядок и сроки представления налоговых регистров ответственному участнику согласовываются сторонами в договоре о создании консолидированной группы.

Федеральный закон от

Пунктом 7 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс установлены особенности определения доли прибыли каждого из участников КГН и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли группы как показатель "g". При этом для расчета показателя "g" ответственный участник группы должен будет на протяжении годов рассчитывать показатель "р" отношение суммы налога, исчисленной по каждой из организаций, вступивших в КГН, и по каждому из их обособленных подразделений за год к совокупной сумме исчисленного налога всеми участниками КГН за год.

Уплата налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков

Налог на прибыль: В российском налоговом законодательстве появилось новое понятие - консолидированная группа налогоплательщиков КГН. Общие положения о КГН определены гл.

Российская практика[ править править код ] В — годах налог регулировался Законом РФ от В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст.

С кого налоговики стали собирать меньше налога на прибыль

Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс консолидированной группой налогоплательщиков КГН признается добровольное объединение налогоплательщиков в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности этих налогоплательщиков. Соответственно, налоговая база по доходам, полученным всеми участниками консолидированной группы налогоплательщиков консолидированная налоговая база , определялась на основании суммы всех доходов и суммы всех расходов участников консолидированной группы налогоплательщиков, учитываемых в целях налогообложения налогом, с учетом особенностей, установленных статьей Кодекс не предусматривал для консолидированных групп налогоплательщиков составление отдельных расчетов налоговой базы и сумм налога по каждому участнику группы. Суммы налога авансовых платежей , подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, определяются исходя из доли прибыли каждого участника КГН и их обособленных подразделений в совокупной прибыли этой группы.

Налог на прибыль: как считать налог ответственному участнику КГН

В большом долгу Нефть, газ, ретейл, немного финансов, машины, лес, тепло, свет, самолеты и пиво — вот рецепт топ крупнейших компаний Петербурга. Далеко не все крупнейшие фирмы Петербурга вносят соразмерный своей выручке и прибыли вклад в городской бюджет. Мы выяснили, кто за пять лет вообще не заплатил городу налогов или ограничился сущими копейками. Основной источник доходов Петербурга — налоги на доходы физлиц и на прибыль организаций.

О порядке расчета налога на прибыль организаций по КГН, в которую входят организации, являющиеся собственниками объектов Единой системы.

Как платить налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков

В октябрьском выпуске Налогового бюллетеня мы комментировали подготовленный Министерством финансов проект Основных направлений налоговой политики на год и плановый период и годов. Первое слушание Законопроекта состоялось 2 ноября, а второе — 16 ноября. Третье чтение ожидается 18 ноября.

Налог на прибыль при изменении структуры участников КГН

Распределение налога на прибыль кгн по бюджетам "Налоговый вестник", , N 10 Введенный в текущем году Федеральным законом от Так, переложение обязанности по уплате налога в бюджет на ответственного участника КГН подразумевает появление новых схем взаиморасчетов между обычными и ответственными участниками. В договоре о создании КГН устанавливаются сроки осуществления компенсационных платежей перечисления участниками КГН ответственному участнику группы денежных средств для уплаты за них налога в бюджет , их размер, порядок распределения между участниками группы разницы консолидации разница между суммой самостоятельно рассчитанного участниками КГН налога на прибыль и фактически уплаченного за них в бюджет ответственным участником налога.

Кроме того, участники КГН не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на убытки, понесенные в налоговых периодах, предшествующих периоду вхождения в группу п. По мнению финансового ведомства, ограничение на суммирование указанных убытков с консолидированной налоговой базой распространяется на те убытки, перенос которых на будущее предусмотрен ст.

Проводки по налогу на прибыль Традиционно каждая организация несет бремя ответственности по собственным налоговым обязательствам, связанным с этим расчетам налоговой базы и подготовкой отчетности самостоятельно. Но если речь идет о компании, работающей на ОСН, то есть о плательщике налога на прибыль , законодательство предлагает определенную альтернативу, позволяющую, во-первых, некоторым образом избавиться от персональной обязанности по расчету и уплате налога, а во-вторых, снизить сами налоговые отчисления. Это возможно в рамках работы консолидированной группы налогоплательщиков. Что такое консолидированная группа налогоплательщиков Консолидированная группа налогоплательщиков или КГН — это добровольное объединение нескольких организаций, в рамках которого налог на прибыль рассчитывается с совокупной налоговой базы.

При этом отношения с бюджетом в части уплаты налога на прибыль от имени КГН возлагаются на одного из участников КГН, который назначается ответственным участником. В марте года Минфин РФ направил в адрес ответственных участников, представляющих крупнейшие КГН, идентичные письма, разъясняющие порядок бухгалтерского учёта показателей налогообложения прибыли для организаций, являющихся участниками КГН, включая ответственного участника. В этих письмах указывается, в частности, что каждый участник КГН формирует данные о своих отложенных налоговых активах и обязательствах, исходя из своих временных разниц. При этом в случае получения любым участником КГН, включая ответственного участника, налогового убытка отложенный налоговый актив не формируется, поскольку такой убыток вычитается из налогооблагаемой прибыли других участников этой КГН.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Формирование культурно-гигиенических навыков часть1
Комментарии 12
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. doremo

    Вообще эти законопроэкты пустышка для пиара. Кому-то нужен рейтинг на выборы и этот кто-то наложит вето и отправит на доработку со своими правками

  2. Ирина

    Вот спасибо. Я раньше боялся, что моя довольно грозная и агрессивная псина кого-нибудь цапнет, и это будет иметь серьезные последствия. А, оказывается, там заебешься чо-то доказывать. А на ебаных алкашей из подъезда пса вообще можно тупо спускать, а потом говорить, что они спровоцировали, лол =))))))))

  3. Евстафий

    Кредит это добровольное рабство. Банк никогда вам не пойдёт на встречу, если что-то случится.

  4. Маргарита

    Странно что все уже забыли как народ отложил себе на старость огромные деньги которые вдруг государство поделило на 10 000.

  5. nartstalucpen

    Грядут большие праздники и эта информация как раз полезная будет для нашего тихого мирного народа.))

  6. Лукьян

    Расскажите, пожалуйста, правда ли что работники военкомата могут забирать призывников на улице? Повсюду ходят слухи, что мужчин ловят у метро, на остановках. Не пойму, это все фейки, или же правда. И как вообще действовать, если такое происходит?

  7. Поликарп

    Хороший вопрос!скажите на просроченном временном ввозе ещё можно ездить до мая19г?я думаю парашенка придется подумать что ему дальше делать,поэтому пока не стоит переживать.скажите как так может быть что предприятия за нарушения норм по экологии охраны труда и прочее штрафуют на сотни гривень,а людей собираются штрафовать на сотни тысяч,где справедливость и как такое возможно?

  8. Анфиса

    По поводу 90 дней. все посто. осталось мало времени, нужно на последок хапнуть, побольше и по быстрей.

  9. Ульяна

    А если у меня родители купили дом и прожили больше 15 лет на нем а участок так и не был оформлен на них. можно же оформить его без выкупа?

  10. flucdiebricol

    Чёт сколько помню бандюков и преступников встречал на жизненном пути, 9 из 10 на следующий день разгуливали на свободе. Да даже убийцы убивающие с помощью автомобиля, даже не помню чтобы хоть один сидел.

  11. Мир

    Роль адвоката в сраной рашке равна почти нулю. Продажна сама система: от участковых ментов до Верховного и Конституционных судов. Проблема усугубляется абсолютной правовой безграмотностью населения. (я лайкнул)

  12. Евдокия

    Это кто вещает? Что за бред он несёт. Он учить как не надо делать. Вы не обязаны идти в отделение, только потому что полицаи так хотят. Если у них есть на вас ориентировка и если они могут её предоставить. Ориентировки дают в виде фоторобота или описании. Если нет ориентировок, все их хотелки только хотелки. У нас нет комендатского часа чтобы носить с собой документы. Документы быть должны, но нигде не написано что вы должны их носить с собой. Если нет ориентировки вы можете сообщить со своих слов ФИО и год рождения, даже можно без даты и месяца, просто сказать что не помните. У любого патруля есть с собой рация, где они по служебному каналу передают данные, но ни в коем случае не звонят о получении данных о вас по личному телефону. Да вы можете пойти с ними, но не обязаны. Отказаться пройти это ваше законное право, если вас насильно принуждают без ориентировки и требований, то вам надо знать кто это делает, чтобы в дальнейшем знать на кого именно писать жалобу. Меня пытались так доставить, я достал ежедневник переписал номера жетонов и попросил предъявить документы чтобы я мог записать ФИО и проверить действительность по времени действия. Также попросил меня ознакомить с ориентировкой, на что мне сказали что они в отделении, я сказал что мои данные они могут проверить по рации и что в случае неправомерных действий я буду вынужден обратиться за защитой к адвокату, на что мне необходимо сделать звонок. Полицая решили не портить себе жизнь дисциплинаркой и просто сделали как я сказал. Записали в служебную книжку, по рации уточнили ответ что всё ок. Пожелали мне хорошего дня и я им тоже.