+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Модернизация основных средств ндс

Модернизация основных средств ндс

Налоговый учет при реконструкции и модернизации основных средств Смирнова Налоговый учет при реконструкции и модернизации основных средств Смирнова А. Это определяет особенности отражения в налоговом учете затрат на реконструкцию и модернизацию. При определении терминов "капитальный ремонт" и "реконструкция" следует руководствоваться Письмо Минфина России от Рассмотрим вопросы налогового учета при реконструкции и модернизации основных средств. НДС при реконструкции объектов недвижимости Реконструкция и модернизация объекта недвижимости может вестись тремя способами:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.

Реконструкция, модернизация и ремонт ОС

Улучшение и ремонт основных средств http: В процессе эксплуатации они постепенно изнашиваются, вследствие чего приходят в негодность детали, выходят из строя механизмы, ветшают конструкции и т.

Кроме того, предприятие может принять решение улучшить первоначальные свойства ОС с целью их более эффективной эксплуатации. А как это все отразить в учете? А как разграничить ремонты и улучшения Решение о характере и признаках осуществляемых предприятием работ, т.

При этом п. Желательно, чтобы специалист соответствующего профиля главный инженер, начальник цеха или другое компетентное лицо представил техническое заключение о направленности проводимых мероприятий с точки зрения дальнейшей эксплуатации ОС для принятия решения руководителем.

Главное требование к содержанию такого заключения состоит в том, чтобы в нем была отражена сущность проведенной операции, а все выполненные работы отдельные этапы работ четко разделялись бы на два типа: Документальное оформление Учтите: Что это должны быть за документы?

Если ремонт или улучшение выполняет стороннее предприятие, акты составляют в двух экземплярах Второй экземпляр передают предприятию, выполнившему улучшение или ремонт. В случае улучшений ОС данные об измененных технико-экономических характеристиках объектов — стоимости, мощности, площади и т. Отражение на счетах бухучета Итак, как мы уже отметили выше, расходы на проведение ремонтных мероприятий, увеличивающих будущие экономические выгоды от использования объекта ОС, и расходы на проведение мероприятий, которые такие выгоды не изменяют, учитывают по-разному.

Это вам сейчас предстоит узнать. Учет расходов, подлежащих капитализации. Согласно п. Таким образом, если ремонтные мероприятия привели к повышению качественных характеристик объекта ОС и получению в будущем экономических выгод в большем объеме, чем ожидалось в начале его использования, расходы, связанные с проведением таких мероприятий, в полном объеме относят на увеличение первоначальной стоимости объекта ОС.

Расходы на проведение улучшений объекта ОС в периоде их осуществления группируют по дебету субсчетов и По окончании работ по улучшению такого объекта сумму расходов относят на увеличение его первоначальной стоимости — в дебет соответствующих субсчетов счета Кроме того, сумму проведенных улучшений отражают по кредиту забалансового счета 09 в пределах его дебетового остатка.

Кроме того, в некоторых случаях капитальными инвестициями признаются не только расходы, направленные на увеличение будущих экономических выгод от использования объекта ОС, но и расходы на улучшение ОС для восстановления будущих экономических выгод, ожидаемых от их использования.

В таком случае замену компонента части ОС отражают как капитальные инвестиции на приобретение нового объекта ОС и списание замененного объекта.

При этом расходы на улучшение ОС для восстановления будущих экономических выгод, ожидаемых от их использования, признаются капитальными инвестициями только при условии, что балансовая стоимость актива не превышает сумму его ожидаемого возмещения.

Напомним, что суммой ожидаемого возмещения в бухгалтерском учете является наибольшая из двух оценок: В свете замены важных компонентов объектов ОС представляет интерес также п. В то же время всегда следует помнить, что одни и те же мероприятия по ремонту идентичных объектов ОС могут иметь разный экономический эффект и, как следствие, по-разному отражаться в бухгалтерском учете.

Примеры таких ситуаций приведены в п. Согласно этому пункту расходы на капитальный ремонт объектов ОС признают расходами отчетного периода. В то же время такие расходы могут быть признаны и капитальными инвестициями, если цена приобретения актива уже отражает обязательство необходимость предприятия осуществить в будущем расходы для приведения актива в состояние, в котором он пригоден для использования.

Например, в случае приобретения здания, требующего ремонта, расходы на ремонт относятся на увеличение первоначальной стоимости этого здания до суммы, которая может быть возмещена от использования здания в будущем.

Кроме того, расходы на капитальный ремонт могут быть признаны капитальными инвестициями и в том случае, когда возможно их идентифицировать с отдельной самортизированной частью компонентом ОС. При проведении ремонтов и улучшений ОС необходимо обратить внимание еще на один момент.

Так, п. Однако, как обращал внимание Минфин в письме от Но в то же время, говорят минфиновцы, если объект ОС учитывается по частям отдельными объектами учета , то при реконструкции отдельной части амортизацию на нее не начисляют. Заметим, что руководствоваться этим письмом могут только особо смелые, желающие отстоять начисление амортизации за время улучшений.

По общему же правилу объекты ОС на время улучшений прекращают амортизировать. Кстати, об этом говорят и налоговики, одновременно отмечая, что амортизацию прекращают также и на время капитального ремонта ОС см.

Однако, считаем, с этим можно согласиться только в том случае, если капремонту присущи признаки улучшений, т. Ведь при обычных ремонтах, проводимых для поддержания объекта ОС в рабочем состоянии, амортизацию не прекращают — такого требования в П С БУ нет.

Налоговый учет ремонтов и улучшений Не менее интересно, что при улучшениях и ремонтах ОС происходит в налоговом учете. Давайте разбираться! Налог на прибыль. Ведь тот же п. Но сразу скажем: Немного подробнее остановимся на указанных корректировках.

Увеличивающая корректировка, установленная абзацем шестым п. Ведь улучшения, приводящие к увеличению таких выгод, как мы уже говорили см. Так, уменьшить финрезультат на расходы, связанные с проведением ремонтов и улучшений непроизводственного ОС, можно только при соблюдении двух условий: При этом с суммой дохода сравнивают суммарное значение следующих величин: Таким образом, полученное значение в сумме, не превышающей дохода от реализации непроизводственного ОС, уменьшает бухгалтерский финрезультат Выходит, что в налоговом учете при продаже непроизводственного ОС финрезультат может быть либо положительный, либо нулевой.

То есть убытка, в принципе, быть не может, поскольку сумма расходов ограничена суммой полученного дохода от продажи. Обратите внимание: Соответственно, применение к ним уменьшающей разницы приведет к повторному отражению таких расходов.

А вот улучшения капитализируемые в бухучете расходы , произведенные до года, можно учесть в уменьшение независимо от даты их осуществления. В этой части задвоения расходов не будет. Причем именно улучшения. Дело в том, что капитализируемые расходы на улучшение объектов ОС в бухгалтерском учете увеличивают первоначальную стоимость улучшаемого объекта см.

А вот в налоговом учете п. Подробнее о ней см. Что же касается объектов ОС, используемых в хозяйственной деятельности предприятия, то налоговоприбыльный учет ремонтов и улучшений таких ОС базируется исключительно на бухгалтерском учете.

Если же речь идет не об улучшении, а о ремонте, то расходы на ремонт повлияют на бухгалтерский финрезультат и, соответственно, на объект обложения налогом на прибыль. И еще один момент. Все вышесказанное касается только необоротных активов, которые в соответствии с п.

По МНМА никакие разницы не рассчитывают, а учитывают их исключительно по правилам бухгалтерского учета как малодоходники, так и высокодоходники. Согласны с этим и фискалы см. НДС-учет ремонтов и улучшений не содержит каких-то существенных особенностей.

С теоретической частью разобрались. Теперь уместно рассмотреть примеры. Пример 5. Улучшение с увеличением будущих экономических выгод. Производственное предприятие осуществило: Стоимость улучшений составила грн.

Стоимость услуг подрядчика составила грн. В регистрах бухгалтерского учета операции по улучшению указанных объектов ОС подрядным и хозяйственным способами отражают следующим образом см. Таблица 5.

Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении модернизацию основных средств

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств Модернизация оборудования проводки. Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств Часто бывает, что понятия ремонт и модернизация путают или принимают за одно и то же. Нормативные документы по бухгалтерскому учету не дают точного определения модернизации. Зато в статье налогового кодекса есть точное определение всех этих понятий. Основное отличие ремонта и модернизации состоит в том, что расходы по ремонту учитываются во всех видах учета сразу и не капитализируются. Любой вид ремонта не изменяет первоначальные характеристики объекта.

Чем модернизация основных средств отличается от ремонта

Предприятие проводит капитальный ремонт здания перекрытие крыши, замена окон и системы отопления. Ремонт будет проводить как подрядчик, так и само предприятие. Какой бухгалтерский и налоговый учет данного ремонта? Нужно ли составлять приказ о выводе объекта основных средств из эксплуатации? На какие расходы относить амортизацию в налоговом и бухгалтерском учете?

Основные средства Организация имеет в собственности склад. Руководство решило провести реконструкцию этого склада. Как отразить в учете расходы на реконструкцию? Читайте об этом ниже в нашей статье. У организации в собственности находится склад. Решением собрания учредителей принято сделать реконструкцию склада и перестроить его в офисные помещения и торговый зал. Каким образом бухгалтер должен учесть все расходы?

Статьи для бухгалтера Учет затрат на ремонт основных средств: Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии и какие проводки отражают этот процесс — разберемся в статье.

Выясним, что делать с этим активом. Напомним, что объект основных средств далее — ОС перестает признаваться активом списывается с баланса в случае его выбытия вследствие продажи, ликвидации, бесплатной передачи, недостачи, окончательной порчи или других причин несоответствия критериям признания активом п. Если такой объект не выбывает и продолжает соответствовать критериям актива, то специально созданная комиссия постоянно действующая на предприятии инвентаризационная комиссия должна одобрить решение о возможности его дальнейшей эксплуатации.

Модернизация оборудования проводки. Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств

Улучшение и ремонт основных средств http: В процессе эксплуатации они постепенно изнашиваются, вследствие чего приходят в негодность детали, выходят из строя механизмы, ветшают конструкции и т. Кроме того, предприятие может принять решение улучшить первоначальные свойства ОС с целью их более эффективной эксплуатации. А как это все отразить в учете?

Ремонт и модернизация основных средств Ремонт и модернизация основных средств К сожалению, на практике отличить капитальный ремонт от модернизации и реконструкции на основе смет и фактически выполненных работ очень сложно. Между тем, от этого зависит, включаются ли соответствующие расходы в себестоимость, либо относятся на счета капитальных вложений.

Улучшение и ремонт основных средств

Объект принят к учету и введен в эксплуатацию в декабре года. Первоначальная стоимость в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль составляет Срок полезного использования установлен равным 5 годам 60 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом. Ведомость сформирована в середине месяца, амортизация за июнь еще не начислялась.

Основные средства: Аналитические материалы

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств И. Как известно, ремонт, модернизация и реконструкция являются способами восстановления основных средств. Однако если при осуществлении любого вида ремонта текущего, среднего, капитального технико-экономические показатели объекта не меняются, то проведение работ по модернизации и реконструкции приводит к повышению первоначально принятых показателей функционирования объекта основных средств. Очевидно, что имеет различия и учет расходов на ремонт и на модернизацию. Расходы на ремонт объекта основных средств не приводят к изменению его первоначальной стоимости, а расходы на модернизацию или реконструкцию объекта основных средств и в бухгалтерском п. Так как порядок учета расходов на ремонт и на модернизацию объекта основных средств различен, особое значение для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете имеет квалификация произведенных расходов. Но часто бухгалтеру трудно определить, к какому виду расходов ремонту или модернизации относятся расходы, связанные с восстановлением объекта основных средств, в связи с тем что в бухгалтерском и налоговом законодательстве не определено, какие затраты являются расходами на ремонт.

«Бухгалтерский учети налоговая политика в условиях модернизации экономики России» не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. приобретение и модернизацию основных средств и нематериальных.

В этом случае прекратите начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано на модернизацию. Возобновите начисление амортизации со следующего месяца после окончания модернизации. После модернизации независимо от срока ее проведения срок полезного использования основного средства может быть увеличен. Это возможно, если после модернизации характеристики основного средства изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока.

Загвоздка в том, что часто бухгалтер немного путает термины. Он не видит разницы между модернизацией и ремонтом.

Ремонт, реконструкция и модернизация ОС В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт: Согласно п.

До начала проведения работ по модернизации остаточная стоимость объекта основного средства составляла: После завершения модернизации срок полезного использования объекта не изменился. Рассчитаем сумму амортизации по данному объекту, исходя из позиции Минфина России, в налоговом учете:

.

Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. apsupali

    Ну если конечно же ты ее реально не насиловал, то пусть докажет)))))

  2. bragokys

    Я это к тому говорю, что дпсник может пообещать вам составить протокол потом, в конце досмотра, но в багажник-то он так или иначе залезет. И если у вас там труп лежит, то разница в букве д вас не спасет. А если трупа там нет, то какая разница, осмотр это, или досмотр? На мой взгляд, знание своих прав в этой ситуации мало что дает. Ну вот уперлись вы и не открываете багажник какие будут действия со стороны дпсников? Я бы хотел услышать ответы на подобные вопросы.

  3. Саломея

    Спасибо. Просто, понятно, доходчиво.

  4. Яков

    Бастовать нужно было хотя бы за то, что после оплаты штрафа 8500 на то же лицо составляли постановление по 485 статье ТК(300 таможенных платежей)

  5. Святополк

    П.с. судя по комментариям некоторых личностей, охранников вообще не принимают за людей.

  6. Эмма

    Это не норма , очередь это живые деньги , так было и так есть

  7. Савватий

    Это просто наступает полный пездец хотя он уже наступил с приходом этих мракобесов